（一）货币资金

1、分析货币资金发生变动的原因

销售规模变动

信用政策变动

为大笔现金支出做准备

资金调度

所筹资金尚未使用

2、分析货币资金规模及变动情况与货币资金比重及变动情况是否合理，结合以下因素：

货币资金的目标持有量

资产规模与业务量

企业融资能力

企业运用货币资金的能力

行业特点

（二）应收款项

1、应收账款

（1）分析应收账款的规模及变动情况

（2）分析会计政策变更和会计估计变更得影响

（3）分析企业是否利用应收账款进行利润调节

（4）关注企业是否有应收账款巨额冲销行为

2、其他应收款

（1）分析其他应收款的规模及变动情况

（2）其他应收款包括的内容

（3）关联方其他应收款余额及账龄

（4）是否存在违规拆借资金

（5）分析会计政策变更对其他应收款的影响

3、坏账准备

（1）分析坏账准备的提取方法、提取比例是否合理

（2）比较企业前后会计期间坏账准备提取方法、提取比例是否改变

（3）区别坏账准备提取数变动的原因。

（三）存货

1、存货构成

（1）存货规模与变动情况分析

（2）存货结构与变动情况分析

2、存货计价

（1）分析企业对存货计价方法的选择与变更是否合理；

（2）分析存货的盘存制度对确认存货数量和价值得影响

（3）分析期末存货价值得计价原则对存货项目的影响。

（四）固定资产

1、固定资产规模与变动情况分析

（1）固定资产原值变动情况分析

（2）固定资产净值变动情况分析

2、固定资产结构与变动情况分析

分析生产用固定资产与非生产用固定资产之间的比例的变化情况

考察未使用和不需用固定资产比率的变化情况，查明企业在处置闲置固定资产方面的工作是否具有效率

结合企业的生产技术特点，分析生产用固定资产内部结构是否合理

3、固定资产折旧分析

分析企业固定资产折旧方法的合理性

观察固定资产折旧政策是否前后一致；

分析企业固定资产预计使用年限和预计净残值确定的合理性。

4、固定资产减值准备分析

（1）固定资产减值准备变动对固定资产的影响

（2）固定资产可收回金额的确定

（3）固定资产发生减值对生产经营的影响

主要负债项目变动情况分析

（一）短期借款

短期借款变动原因：

1、流动资金需要

2、节约利息支出

3、调整负债结构和财务风险

4、增加企业资金弹性

（二）应付账款及应付票据

变动原因：

1、销售规模的变动

2、充分利用无成本资金

3、供货方商业信用政策的变动

4、企业资金的充裕程度

（三）应交税费和应付股利

主要分析：

1、有无拖欠税款现象；

2、对企业支付能力的影响。

（四）其他应付款

分析重点：

1、其他应付款规模与变动是否正常；

2、是否存在企业长期占用关联方企业的现象。

（五）长期借款

影响长期借款变动的因素有：

1、银行信贷政策及资金市场的供求情况

2、企业长期资金需要

3、保持权益结构稳定性

4、调整负债结构和财务风险

（六）或有负债及其分析