直接法
此法按照主要类别(运营、投资和融资)列示整体现金收入及支出。顺序则为从销售数字开始,并以损益表和流动资产及流动负债为借鉴。根据《国际财务报告准则第7号》,获得的股息可以被列入运营所得,或列入投资所得。如果所缴税收直接与运营相关,列入运营;同理如果与投资或融资相关,则列入投资或融资所得。美国一般公认会计原则中,股息分红则应被列入运营所得,而非投资所得。
间接法
间接法是先显示纯利/亏损,然后调整所有非现金项目。
例1
项目 | 现金流入 | 现金流出 |
---|---|---|
新增贷款 | +$50.00 | |
现金收入 | +$30.00 | |
材料采购 | -$10.00 | |
工资支出 | -$10.00 | |
购入股本 | -$10.00 | |
偿还贷款 | -$5.00 | |
税款支出 | -$5.00 | |
总计 | +$40.00 |
这个例子的现金流量是+$40.00。