国际税务根据具体情形,既可以指根据多个不同国家的税法,向某一笔收入征税;亦可指根据某一国家税法征收涉外税。一国政府可能只对发生在本国领土的收入(域内收入)征税,也可能在此基础上对发生在本国领土外的收入(域外收入)也征税。不过,若要对域外收入征税,该国政府与纳税人之间的关系,必须使政府具有域外管辖权。纵观世界各国,对域外收入的征税,主要有三类制度:“属土主义”“居民主义”和“国籍主义”。属土主义国家不对域外收入征税。居民主义国家只对本国的税务居民的域外收入征税。国籍主义国家在居民主义的基础上,对具有本国国籍的纳税人,不论是否具有本国税务居民身份,其域外收入一律征税。也有些国家根据不同情况,分别适用以上三种制度。
对个人或企业(即“纳税人”)的收入所征收的税,称为“所得税”。各国的所得税制度一般不一致,所以域外收入可能会造成双重征税(一笔收入被两国征税)乃至多重征税。相应地,也有可能造成零征税(即没有任何一国向这笔收入征税)。税盾制度和外税抵免制度都有助于避免双重征税。但上述制度一般都附有条件,因而并非所有涉外收入都能适用相关制度,以获得税款减免。跨国公司大多聘请国际税务师进行税务规划,以实现合理避税。
跨国公司可能在世界各地设有多个公司,而由同一人实际控制。上述情况中的多个公司互为“关联方”。在居民主义国家,因为域外注册的企业不是本国税务居民,所以把利润从域内企业转移到域外的关联方企业,可以减少纳税额。这一“转移”一般是通过修改价格来进行的(比如域内企业高价进口域外商品、域内企业向域外支付高额的商标授权费等),所以这一策略被称为转移定价。许多国家的税务部门都制定了反制转移定价的税务规则(如强制核定纳税额)。关联方产生的另一问题是递延纳税,即将利润留在外域公司而不分红,母公司即可避免纳税。
目前,许多国家都联合一致,通过建立争端解决机制、畅通信息交换,来打击利用跨国公司、关联方等方式避税逃税的行为。美国作为为数不多的国籍主义国家,率先通过国内法(美国海外账户税收遵从法,FATCA)来强化其对域外收入的征税。FACTA法案的理念影响了其他国家。世界各国基于同一标准、自动交换涉税居民信息的共同申报准则(CRS)在经济合作与发展组织(OECD)的努力下被推动。在2014年9月的G20峰会上,CRS的方案被正式提出。
国际税务介绍
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会计科目汇编
收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。
个人所得税
收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。
工资,薪金所得计算
收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。
劳务报酬所得计算
收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。
印花计算税
收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。
税款滞纳金计算
收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。
金额大小写转换
收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。
按揭计算器(车贷房贷)
收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。
发票查询
收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。
应税货物或劳务
收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。
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车船税
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房屋出租税收
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社保费
收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。
滞纳金计算
收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。